- 과세 매출 공급가액 7,600만원이면 매출세액 760만원에서 매입세액과 카드 공제를 빼고 1년에 75만원을 냅니다(가상 사례).
- 약사가 처방전에 따라 조제하는 의약품은 면세이고, 일반의약품·의약외품·건강기능식품 판매는 과세됩니다.
- 조제용 의약품 매입의 부가세는 돌려받지 못하고, 함께 쓰는 매입의 부가세는 과세 매출 비율만큼만 돌려받습니다.
- 부가세 확정신고 때 면세 조제 수입도 함께 신고하면 사업장현황신고를 따로 하지 않아도 됩니다.
양산 약국, 개설과 신고는 이렇게 시작합니다
양산은 금정구·기장군·부산 북구와 맞닿아 있습니다. 이 페이지에서는 양산에서 약국을 운영하는 약사님을 위해 조제 면세와 일반의약품 과세 매출의 부가세를 사례로 정리했습니다.
약국은 약사나 한약사가 약국을 둘 곳을 관할하는 시장·군수·구청장(보건소)에 개설 등록을 하고, 등록을 마친 뒤 세무서에 일반과세자로 사업자등록을 합니다. 세무 일정은 매달 10일 직원 급여 원천세, 1월·7월 25일 부가세, 5월 31일 종합소득세(그해 수입 15억원 이상이면 6월 30일)로 이어집니다.
- 시·도
- 경상남도
- 개설 등록
- 약사·한약사가 관할 시장·군수·구청장(보건소)에 등록
- 고용세액공제 지역 구분
- 수도권 밖 (청년 등 1인당 1년차 1,000만원, 그 밖의 인원 700만원)
- 상담 방식
- 전화·화상 상담과 비대면 기장 (방문 없이 진행)
양산은 통합고용세액공제에서 수도권 밖에 해당해, 2026년에 청년 등 정규직을 늘리면 1인당 1년차 1,000만원, 2년차 1,900만원, 3년차 2,000만원을 기준으로 공제합니다.
양산 약국의 주제별 세무 사례도 따로 정리했습니다.
계산 사례: 조제와 판매를 함께 하는 약국의 부가세
양산에서 조제와 일반의약품 판매를 함께 하는 약국입니다. 1년 조제 수입은 4억 4,200만원, 과세 매출 공급가액은 7,600만원입니다. 판매용 의약품의 매입세액은 532만원, 임차료·관리비처럼 함께 쓴 매입의 부가세는 390만원입니다.
표를 옆으로 밀면 다른 경우도 볼 수 있습니다.
| 항목 | 1년 | 반기(1기 또는 2기) |
|---|---|---|
| 과세 매출 공급가액 | 7,600만원 | 3,800만원 |
| 매출세액 (10%) | 760만원 | 380만원 |
| 판매용 의약품 매입세액 | -532만원 | -266만원 |
| 공통 매입세액 중 과세 비율 14.7% | -57만원 | -29만원 |
| 신용카드 발행세액공제 (1.3%) | -96만원 | -48만원 |
| 내야 할 부가세 | 75만원 | 38만원 |
만원 단위 반올림. 이해를 돕기 위한 가상 사례입니다. 공통 매입세액(임차료·관리비·인테리어 등의 부가세)은 그 과세기간의 과세·면세 공급가액 비율로 나눴고, 과세 매출의 88%를 카드·현금영수증으로 받았다고 보았습니다. 반기 금액은 1년의 절반으로 단순화했습니다. 실제로는 1월~6월, 7월~12월 실적으로 따로 계산합니다.
과세 매출의 매출세액 760만원에서 판매용 매입세액과 공통 매입세액 중 과세 비율(14.7%)만큼인 57만원을 빼고, 신용카드 발행세액공제 96만원까지 빼면 1년에 75만원을 냅니다.
조제에 쓰려고 산 의약품의 부가세(이 사례에서 약 3,182만원)와 공통 매입세액의 나머지 333만원은 면세 조제 몫이라 돌려받지 못하고 매입원가나 자산 가액이 됩니다. 도매상 세금계산서 가운데 판매용 일반의약품 매입을 따로 모아 두어야 그 매입세액을 모두 공제받을 수 있습니다.
일반의약품과 의약외품, 건강기능식품은 과세이고 처방 조제는 면세입니다. POS와 청구 프로그램의 품목 구분이 틀리면 과세 매출이 면세로 잡혀 나중에 부가세와 가산세를 함께 냅니다.
약국 부가세 신고 순서
- 매출 구분: 청구 프로그램의 조제 수입과 POS의 과세 판매 매출을 매달 나눠 합계를 냅니다.
- 매입 구분: 도매상 세금계산서를 조제용 의약품, 판매용 일반의약품·건강기능식품, 임차료·관리비 같은 공통 매입으로 나눠 정리합니다.
- 예정고지: 4월과 10월에는 직전 기간 세액의 절반이 고지되고, 50만원 미만이면 고지하지 않습니다.
- 확정신고: 1기분은 7월 25일, 2기분은 다음 해 1월 25일까지 신고하고, 면세 조제 수입도 함께 적습니다.
- 5월 연결: 부가세 신고의 과세 매출과 면세 수입을 합친 금액이 5월 종합소득세 수입금액과 맞는지 확인합니다.
함께 확인해 둘 것
- 약사업은 면세 수입금액을 적게 신고하면 빠뜨린 금액의 0.5%가 가산세입니다. 부가세 신고 때 조제 수입도 청구 프로그램 합계와 맞춰 적으세요.
- 생리대처럼 법으로 면세로 정한 품목은 조제가 아니어도 면세입니다. 품목별 과세 구분을 POS에 맞게 설정해 두세요.
- 3만원을 넘는 경비는 세금계산서·계산서·카드·현금영수증으로 받아 두세요. 일반 영수증만 있으면 2% 가산세가 붙을 수 있습니다.
- 한 번에 10만원 이상을 현금이나 계좌이체로 받으면 손님이 요청하지 않아도 현금영수증을 발급합니다. 발급하지 않은 금액의 20%가 가산세입니다(건강보험·의료급여 조제분은 제외).
양산 약사님 상담 방법
양산 약국은 방문 없이 비대면으로 기장과 신고를 맡기실 수 있습니다. 상담은 전화·화상으로 하고, 카드·현금영수증·세금계산서 자료는 홈택스 수임 동의로, 급여 내역과 공단 지급 내역은 메일이나 카카오톡으로 받습니다. 청구 프로그램 조제 수입 합계, POS 과세 매출 자료, 도매상 매입 세금계산서를 보내 주시면 첫 상담에서 바로 점검해 드립니다. 첫 상담은 무료입니다.
금정구, 기장군, 부산 북구 약국 사례와 경남 약국 세무 안내도 함께 참고해 보세요.
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양산에서 약국을 열면 개설 등록은 어디에 하나요?
약국은 약사나 한약사가 약국을 둘 곳을 관할하는 시장·군수·구청장에게 등록하고, 등록은 관할 보건소에서 접수합니다. 등록을 마친 뒤 세무서에 일반과세자로 사업자등록을 합니다.
약국 조제에도 부가세가 붙나요?
아닙니다. 약사가 처방전에 따라 조제하는 의약품은 면세입니다. 처방 없이 파는 일반의약품, 의약외품, 건강기능식품, 화장품은 과세됩니다.
약국도 사업장현황신고를 하나요?
부가세 확정신고 때 면세 조제 수입까지 함께 적어 냈다면 사업장현황신고를 한 것으로 봅니다. 신고 내용과 실제 수입이 맞는지는 5월 전에 다시 확인합니다.
공통 매입세액은 어떻게 나누나요?
조제와 판매에 함께 쓴 임차료, 관리비, 인테리어의 부가세는 그 과세기간의 과세 공급가액 비율만큼만 매입세액으로 공제합니다. 나머지는 경비나 자산 가액이 됩니다.